Cheltuielile nu a adus rezultatul a ceea ce-a face cu taxe, „Garant-Service“ Mr.
Cheltuielile care nu au adus rezultate: ce despre taxe?
În cazul în care compania a suspendat construcția instalației, materialele pentru care le-ați cumpărat deja și utilizate, TVA-ul pe ele pentru a restabili nu este necesar. Suma costului materialelor din firmă poate lua în considerare pentru cheltuielile cu impozitul pe venit.
Compania, care descopera si dezvolta o noua linie de afaceri, poate fi într-o situație în care investiția inițială în procesul de dezvoltare a afacerilor nu va aduce un efect pozitiv.
Cheltuielile suportate de societate în cadrul unor astfel de activități, taxa nu poate fi considerată ca fiind justificată, în ciuda faptului că acestea au ca scop generarea de venituri. Din păcate, în practică, inspectorii interpretează această dispoziție în mod diferit - costurile ar trebui să conducă la venituri. Și dacă nu, și nu poate fi baza pentru impozitul pe venit pentru a reduce astfel de costuri.
În sensul TVA în taxa poate solicita pentru restaurarea a acceptat anterior pentru deducerea TVA la achiziționate și utilizate într-o producție de proces bunuri, lucrări și servicii.
Am simula situația și să se pregătească argumente pentru taxa.
Prin acest timp, forțele societății contractante din materialul „Alfa“ a fost făcută o parte a corpului navei sub formă de construcții metalice din oțel în valoare de 350 000 de ruble (inclusiv TVA -. 53 390 rub). În plus, Societatea a suferit cheltuielile asociate cu construcția acestei nave: plata salariilor angajaților, inclusiv a primelor de asigurare - 70 000 ruble, costul materialelor - 100 000 ruble (. Inclusiv TVA - 15 254 RUB), precum și alte cheltuielile legate de respectarea politicii contabile a organizației la costurile directe pentru producție, suma de 20 000 de ruble.
Problema apare în mod natural:
1) este posibil să se ia în considerare costul de oprirea construcției unei părți a cheltuielilor pentru impozitul pe venit?
2) dacă valoarea de recuperare a TVA pentru a fi acceptate anterior pentru deducere pentru bunuri (muncă, servicii) achiziționate pentru producția care nu a dat produse?
Să începem cu impozitul pe venit. Codul Fiscal este norma * (1), care prevede că costul comenzilor de producție anulate, precum și costul de producție, care nu a dat produse sunt cheltuieli non-operaționale.
Documente pentru recunoașterea acestor costuri sunt actele interne locale (în special, acesta poate fi comandat). Ele se pot baza, de exemplu, la concluzia experților care lucrează la departamentul de proiect, de marketing și vânzări memo, raportarea nu se poate găsi client (cumpărător) și costul real estimat al proiectului.
Acest act ar trebui să conțină toate necesare pentru executarea corectă a informațiilor documentului original. act de suma va fi în suma costurilor directe.
Aprobați ar trebui să fie un manager sau o persoană autorizată de acesta. În acest caz, ele includ costurile de producție a corpului navei, a salariilor și primelor de asigurare ale angajaților implicați în proiect, materialele utilizate, alte cheltuieli, clasificate în conformitate cu politicile contabile ale companiei „Alpha“ la costurile directe de producție.
Astfel, costul de oprirea construcției de turn-cheie ca costul de producție, nu a dat produsul, să ia în considerare în cazul în care există o justificare economică a unor astfel de cheltuieli au documente justificative, precum și comunicarea cu activitățile companiei cu scopul de a genera venituri. În acest caz, sarcina nerezonabil dovedind efectuate și înregistrate în profitul pe costurile proiectului revine * impozitare (2).
În acest caz, valoarea costurilor vor fi luate în considerare:
350 000-53 390 + 70 000 + 100 000-15 254 + 20 000 = 471 356 ruble.
Salvarea privind impozitul pe venit:
471356 x 20% = 94 271 ruble.
Această poziție este justificată și confirmată de către Ministerul Finanțelor din România * (3).
Acum să vorbim despre TVA. Cantitatea de risc în acest caz este:
53 + 15 254 390 = 68 644 ruble.
Codul Fiscal conține o listă de cazuri în care societatea este obligată să recupereze TVA * (4). În acest caz, această prevedere nu clarifică dacă aceasta trebuie să fie restaurată în materiale, costurile de achiziție care au fost încărcate în producția de care nu a dat rezultate pozitive.
Argumentul taxei este de a se asigura că deducerea TVA-ului este disponibil la achiziționarea de bunuri în România (lucrări, servicii) utilizate pentru a efectua operațiuni care sunt considerate supuse TVA-ului * (5). Taxa se reduce în cazul în care bunurile achiziționate (lucrări, servicii), inclusiv active fixe, care nu sunt utilizate pentru vânzarea operațiunilor cu bunuri, duty-free * (6). În acest caz, producția închis și rezultatele planificate nu sunt atinse. De fapt, această operațiune nu este supusă TVA-ului la „ieșire“.
Astfel, valoarea TVA-ului luată anterior o deducere pentru bunurile achiziționate pentru producție, nu și-a dat produsul, precum și tranzacțiile care sunt scutite de impozit, sub rezerva recuperării * (7).
Faptul că suspendarea producției nu dă un rezultat pozitiv nu înseamnă că bunurile, lucrările și serviciile achiziționate în cadrul proiectului de afaceri, au fost utilizate pentru a efectua operațiuni care nu sunt supuse TVA-ului. Din nou, în Codul fiscal nu are nicio limitare de deducere a TVA, în funcție de procesul de producție a dus la un rezultat pozitiv sau nu. Prin urmare, pentru a recupera suma de „intrare“ TVA pentru materialele utilizate în timpul executării ordinului, nu este necesar.
Practica judiciară în mare parte în favoarea companiilor * (8).
În conformitate cu poziția de mai sus, compania va economisi 94 271 ruble din impozitul pe venit și TVA 68 644 ruble.
I. Milakova,
director al departamentului de consultanță fiscală
și soluționarea litigiilor fiscale
"2K Audit - Business Consulting / Morison International"