Baza de impozitare pentru identificarea TVA și timpul de determinare a bazei de impozitare, reducerea bazei de impozitare,

anterior ◈ următoarea

TVA - una dintre taxele federale de elaborare a bugetului și una dintre cele mai populare în toate sistemele economice ale instrumentelor financiare.

Conform teoriei de impozitare TVA se referă la impozitele indirecte. Cu toate acestea, atunci când ne uităm la esența unui impozit direct - pe profit, salarii, dobânzi, chirii, care alcătuiesc costul suplimentar, și du-te la culcare, el împovărează și impozitarea repetată pe cele mai recente consumatorilor și alți participanți în procesele de producție și de vânzări acționează ca agenți fiscale.

Cum de a determina baza de impozitare?

Baza de calcul a taxei se calculează în mod corespunzător pentru fiecare obiect de impozitare.

Printre acestea se numără:

vânzarea de bunuri (servicii, lucrări);
transferul de bunuri (servicii, lucrări) pentru uz propriu, suma consumabil care nu include o deducere de 25 de capitole ale Codului;
importul de mărfuri;
punerea în aplicare a activităților de instalare de construcții și pentru propriile lor nevoi.

punerea în aplicare

Deci, în cazul vânzării de mărfuri pe una din etapele de producție a bazei de impozitare este formată din valoarea acestor servicii, bunuri, lucrări, fără TVA în el însuși. Costul trebuie să respecte regulile de tarifare a tranzacțiilor între părțile afiliate, prevăzute în Cod.

În cazul plății în avans pentru bunuri, baza de impozitare este egală cu dimensiunea de avans a TVA inclus în cazul în care:

producția de bunuri nu durează mai mult de șase luni;
Nu se aplică o cotă de TVA zero;
nu sunt scutite de TVA.

Livrarea de bunuri primite deja în avans, adică. E. Situația opusă, baza de date este considerată a fi în mod normal.

În cazul vânzării sau barter tranzacții cu titlu gratuit, plata muncii în natură și de calcul între mortgagor și creditorul ipotecar în natură (transferul de proprietate) sunt de asemenea formate ca valoarea de bază a elementelor.

La punerea în aplicare a organizației ca proprietate ca o întreagă gamă de drepturi de proprietate, obiecte de bază TVA este egală cu valoarea activelor organizației separat pentru fiecare - plus costul de implementare este luată în considerare prin reducerea sau creșterea factorului special (factor de corecție).

Atunci când o persoană fizică sau juridică - plătitor de TVA - trimite bunuri pentru nevoile proprii, și efectuează construcții și lucrări de instalare pentru nevoile lor și să nu ia în considerare aceste cheltuieli pentru deducerea a 25 de capitole ale Codului, baza este egală cu valoarea acestor lucrări, bunuri și servicii calculate pe baza valorii (caracteristici identice) similare ale mărfurilor ultima perioadă fiscală sau valoarea de piață a acestora - fără a lua în considerare taxa în sine.

Construcții și Lucrări de instalare sunt luate în considerare pe deplin și în mod eficient.

Când importați circulația mărfurilor pe teritoriul România, baza fiecărui grup de produse un nume, tip, marca rezumate la:

valoarea în vamă;
taxe vamale;
accize.

Atunci când importul de bunuri care au fost exportate anterior pentru tratament sau de prelucrare, baza este definită ca fiind costul acestor lucrări.

un moment definitoriu

Deoarece TVA-ul este deținut de către toți participanții etapelor de producție și de vânzare a produselor din producatorul original (care cumpără materiale pentru producerea de valoare adăugată prea) și terminând cu utilizatorul final va avea multe întrebări cu privire la calendarul de formare a bazei de impozitare pentru un anumit element.

în momentul expedierii, prin transfer, import;
în momentul plății.

Deci, primind plata pentru viitor trebuie să fie expediate în aceeași zi, pentru a calcula baza de impozitare și să păstreze TVA.

În practică, timpul de livrare sau de plată înseamnă data, care este indicat în prima raportare cronologic primar. În cazul în care obiectul nu poate fi livrat într-o zi și necesită un transfer progresiv în câteva zile, de la data ultimei zile este luată, în care acesta din urmă a emis documentul original.

Data actului muncii prestate este considerată ziua de redare acestor lucrări și timpul de determinare a bazei de impozitare.

timpul de transfer de proprietate asupra obiectelor din determinarea bazei nu este inclusă.

timp special pentru determinarea bazei

Nu este întotdeauna datele de bază fiscală de transport maritim sau plata / avansului, există unele nuanțe aici.

Cu bunuri mobile nu este cedat la transport, agenții fiscale face acest lucru: determinarea bazei de impozitare în ziua transferului de proprietate.

În al doilea rând, punerea în aplicare a obiectelor contractului de depozitare în depozit, - data eliberării certificatului de depozit (titluri de valoare emise de un furnizor de bunuri depozit cu transferul de bunuri la magazin, pe care el mâinile în contrapartidă în cazul în care vânzarea de bunuri, ca navele depozit numai mărfurile prezentarea unui certificat de depozit).

În al treilea rând, procedura specială a drepturilor de proprietate:

cu atribuirea creanțelor creditorilor - ziua misiunii;
în cazul în care transferul de clădiri rezidențiale, parcări, garaje - în ziua misiunii;
cu excluderea creanțelor monetare - zi atribuirea sau executarea unei obligații ulterioare;
transferul de drepturi de a semna contracte, tranzacții - ziua drepturilor de transfer;
în cazul în care transferul de drepturi de leasing - data transferului dreptului;
vânzarea de bunuri de transport internațional, transportul de petrol și produse petroliere, gaz, electricitate, mărfuri transportate peste porturile maritime și fluviale, mărfurile care intră sub incidența procedurii de prelucrare și vamale de tranzit vamal, cu transport pentru export pe căi navigabile interioare, transportul aerian, transportul feroviar, consumabile exportate, etc în conformitate cu articolul 165 din Cod - .. în ultima zi a trimestrului, data expedierii, data de expirare a reorganizării. Toate detaliile articolului dat în articolul 165 din Codul fiscal;

În al patrulea rând, producția de bunuri mai mult de șase luni, este considerat a fi baza o dată - în punerea în aplicare, în cazul în care evidențele contabile separate, mărfurile fabricate în lista Guvernului, la numărul 468 și există un document care atestă producția de mai mare de șase luni.

Construcții și Lucrări de instalare

Base este calculată în ultima zi a fiecărui trimestru în care lucrările executate.

Reducerea bazei de impozitare

Există modalități legitime de a reduce baza de impozitare a TVA-ului, astfel de evenimente sunt numite „optimizare fiscală“ și profund studiate și propuse în știința managementului financiar și de economie de afaceri.

Pentru a reduce nivelul de deducere aplicabil bazei - diferența dintre TVA de ieșire și de intrare, care este una și impozitarea bunurilor de mai multe ori în etapele de producție și de vânzare. Această opțiune nu este disponibilă pentru taxa de vânzare, dar este cunoscut în teoria și practica TVA-ului.

prezența unei facturi;
ia primirea mărfurilor;
a primit bunuri vor fi utilizate pentru activități supuse TVA-ului.

documentele sursă

De asemenea, pentru a reduce la minimum taxa ar trebui să fie atent lucra la documente primare, să amâne unele operațiuni de la intrarea obiectelor de TVA. De exemplu, cu vânzarea obișnuită a mărfurilor, cu o plată în avans în evidențele contabile pentru a reflecta în loc de un acord de împrumut în avans, atunci oferta reflecta de aprovizionare, fără plată, apoi introduceți într-un contract de compensare. Data trei acorduri nu ar trebui să fie aceeași cu mărimea creditului și costul mărfurilor. Este nevoie, de asemenea, contracte de justificare. Acest declarații de proiectare este legitim, dar acestea nu ar trebui să fie abuzate, în calitate de inspectori Departamentul cameral suspectat un truc, și chiar acuzat de evaziune fiscală, cu toate consecințele negative.

O altă variantă de înregistrare - acordul de depozit, care nu se aplică obiectului TVA. Optim, în acest caz, pentru a transfera taxa de după punerea în aplicare a lucrărilor și serviciilor, din moment ce nici un act nu poate fi opera TVA cumpărător deducere.

În cazul în care contrapartida nu este plătitor de TVA (funcționează pe regimuri speciale, de exemplu), pentru a evita plata impozitului pe toate bunurile pe piață, în loc de cumpărare și de vânzare este o tranzacție alternativă civilă - contractul de agenție, contractul de comision, contractul de agenție. În acest caz, agentul - un plătitor de TVA valabil - în numele unui comitent - contractor fara TVA - vinde bunuri în numele comitentului, evitând fiscală. Este important ca garanție a pus factura în valoare de realizare a unei prime, mai degrabă decât suma specificată în contractul de agenție. Agent în factura dumneavoastră va arăta diferența ca o recompensă pentru activitatea de garant. Astfel, impozitarea va trece printr-o parte din suma pe care persoana s-ar fi plătit în cooperare cu omologul convențional, platitor de TVA.

De asemenea, în cazul în care livrarea și de transport maritim, puteți utiliza un proiect de lege care vânzătorul face cumpărătorul (proiectul de lege aparține vânzătorului). Fondurile transferuri cumpărător la proiectul de lege, atunci afacerea este de compensare, în cazul în care în loc de plată pe elementele facturii listate.

Ad Hoc Modul

În plus față de aceste forme de documentație primară este disponibilă pentru a utiliza sistemul simplificat de impozitare în care contribuabilul este complet scutit de TVA. Cu toate acestea, trecerea la sistemul simplificat de impozitare poate avea ca rezultat pierderea contrapărți în modul general. Apoi, următorul sistem de lucru:

IP descoperire sau LE, aplicarea sistemului simplificat;
achiziționarea de bunuri de la furnizori și realizarea PI sale sau firme la „uproschenke“ cu aditiv minor (1%);
decizia de a deduce TVA-ul de la furnizori și să plătească taxa rămasă;
Vanzarile de produse prin IP sau firma cu valoare adăugată sau de vânzare cu amănuntul afaceri normale, cu o rată de TVA de 0%.

Puteți acționa, de asemenea, ca un agent de comision în tranzacții și să vândă bunuri către firmele lor mici, pe un sistem simplificat pentru continuarea comerțului obișnuit prin intermediul lor, și să plătească o taxă mică de comisioane în temeiul acordului de agenție.

exemplu de calcul

„Compania“ a achiziționat bunuri pentru suma de 50 de mii de ruble, și a vândut-o pentru 80 de mii de ruble.

TVA de intrare este de 7627 de ruble (50.000 * 18/118).

Pentru livrarea are o factură. Prin urmare, suma deductibilă.

Taxa de ieșire este egală cu 12203 ruble.

TVA-ul să fie plătit 4576 de ruble.

În cazul în care compania va vinde acest produs IP pe un sistem simplificat, cu adaos de 1% - pentru 50500 de ruble, TVA-ul de ieșire va fi egală cu 7703 ruble.

Luând în considerare deducerea impozitului plătit 76 de ruble.

concluzie

TVA - taxa omniprezente, care plătește fiecare consumator, dar contribuabilii oficiale sunt organizațiile angajate în activități care intră sub incidența obiectelor de TVA.

Pentru a reduce baza de impozitare instrument utilizat de optimizare fiscală, având în vedere că:

metode de optimizare sunt legitime, dar nu ar trebui să fie evident pentru departamentul camerale;
metode pentru a minimiza riscurile asociate;
trebuie să fie stabilite în mod clar scopurile și obiectivele întreprinderii, în legătură cu care efectuează aceste operații - pentru o posibilă explicație a verificării conturilor;
aplicarea de optimizare ar trebui să fie ușoară și se corelează cu o favorabil - nu este nevoie de a utiliza astfel de metode în sarcina fiscală normală, procentul de impozit din venitul total de mai puțin de 4-5% este considerat standardul.

Vă recomandăm alte articole