Vat simplu la complex

La cuvântul „TVA“ de la oricine, chiar si un contabil cu experiență, un fior acolo. Și există motive obiective, este una dintre cele mai complexe calculul impozitului și a căror plată este reglementată de numeroase regulamente. Să încercăm acum să înțeleagă elementele de bază ale TVA-ului.

Taxa pe valoarea adăugată se aplică indirectă, pe motiv că acesta este plătitor real al utilizatorului final. Dacă într-adevăr spun doar că rezultatul final al TVA-ului opochivayut consumatorii obișnuiți care cumpără bunuri de la magazin, prin care se dispune orice servicii sau de muncă. Noi înțelegem, cum merge?

TVA-ul este o „a adăugat“ valoare, sau dacă chiar mai ușor, majorarea în legislația procentului de bunuri fabricate, servicii furnizate și lucrările efectuate. Și, „a adăugat“ creșterea costurilor la fiecare etapă.

lecție practică

Pentru a înțelege „complexitatea“ ale acestui impozit insidios, este necesar pentru tine de a înțelege mecanismul său și semnificația.

Pentru a imagina întregul lanț, vom explica acest punct un exemplu specific. Pentru aceasta urmă toate etapele de producție și de vânzare ulterioare, cum ar fi un șampon.

Prima etapă este o companie care furnizează materii prime pentru fabrica pentru producția de cosmetice, și anume punerea în aplicare a materiilor prime au format primele costuri „extra“, pe care producătorul a inclus în prețul de vânzare. Următoarea instalație pentru producerea de produse cosmetice produse șampon, ambalate-l și întreprinderile comerciale vândute. Acum, prețul produsului format din prețul de achiziție al costurilor materiilor prime și procentul profitului planificat al centralei și TVA-ul, care a fost adăugat la producția de partea „lor“, a prețului.

În mod firesc, societatea comercială a făcut o primă pentru șampon și a adăugat, de asemenea, să-l TVA. Acum șampon a căzut pe tejghea de comerț, clientul a cumpărat și a plătit prețul, inclusiv TVA tuturor etapelor. Fiecare dintre participanții acestui lanț a plătit cota de TVA la buget și rambursate prin inclusiv prețul de vânzare.

Acum, imaginați-vă același exemplu ilustrativ, în figuri, și să presupunem că:

• costul materiilor prime - 118 ruble (în costul TVA la 18%, este de 18 ruble);
• Prețul de vânzare de șampon la fabrica pentru întreprinderile comerciale - 236 ruble (în costul TVA-ului la 18%, este de 36 de ruble);
• Prețul de vânzare al șamponul retailer - 302 ruble (în costul TVA-ului la 18%, este de 46 de ruble).

Ca producător sursă primară de materii prime pentru TVA șampon cu plată la buget în valoare de 18 de ruble pe cantitatea totală de realizare. pentru producția de fabrica de produse cosmetice deja posibilitatea de a deduce valoarea „de intrare“ TVA-ul cu prime de 18 de ruble, și, prin urmare, va fi TVA de plată (36-18) = 18 ruble. Acum întreprindere comercială, se va deduce valoarea TVA-ului de 36 de ruble, să fie depusă de către o fabrică de cosmetice în factura TVA, și, în consecință, va plăti la bugetul de 10 de ruble (46 - 36).

Și acum, în conformitate cu teoria prezentată mai sus, avem prin plata lanțului de TVA al fiecărui participant trebuie să primească valoarea acestei taxe în prețul final al mărfurilor.

Valoarea TVA în prețul final al mărfurilor 46 RUB = 18 ruble (furnizor de materii prime) + 18 ruble (Cosmetic Factory) + 10 ruble (societatea comercială).

Având în vedere că esența acestui impozit stabilit, iar acum cu o înțelegere completă a cazului, putem trece la aspectele legii care reglementează plata acesteia.

Platitorilor, și obiectul de impozitare

plătitorii de TVA sunt organizații și întreprinderi care aleg forma de impozitare OCHO. Obiectul acestui calcul fiscale sunt următoarele operațiuni, în conformitate cu articolul 146 NKRumyniya:

• Punerea în aplicare a lucrărilor, bunuri și servicii, garanții și transferul drepturilor de proprietate în Rusia;
• Transfer la propriile lor nevoi de lucrări, bunuri și servicii pe întreg teritoriul Federației Ruse;
• Realizarea pentru propria lor muncă are nevoie, de construcție și montaj;
• Importul în territoriyuRumyniyatovarov.

În cazul importului de mărfuri, plătitori de TVA sunt întreprinderi și organizații care folosesc și alte forme de impozitare, cu excepția OCHO.

rata TVA

• 18% - cea mai mare dimensiune, și a stabilit pentru majoritatea obiectelor de impozitare;
• 10% - această rată se aplică la cea mai mare parte a produselor alimentare, precum și produse pentru copii;
• 0% - aceasta este rata utilizată de către exportatorii care au documentat faptul tranzacției de export, oferind setul necesar de documente către autoritățile fiscale.

La calcularea bazei de impozitare a taxei este valoarea totală a veniturilor, dar ne amintim principiul taxei, care este valoarea adăugată generată pe fiecare etapă. Deci, pentru a se asigura că plătitor de TVA enumerate în bugetul nostru este „în plus“ cost și există o deducere.

Să ne întoarcem la exemplul nostru cu laptele. Pentru cantitatea de lapte de „intrare“ TVA - TVA este o materie primă de la Compania a / s. Ie luând ca bază de impozitare a veniturilor pentru produsul vândut, și calcularea acestuia cu suma deductibilă TVA de TVA plătită pentru achiziționarea de materii prime vor fi acceptate. Astfel, la plata TVA-ului va fi proiectate numai pentru acea parte a veniturilor, care a fost format din fabrică. Același lucru se va întâmpla în întreprindere comercială, se percepe TVA pentru sumele obținute pentru laptele vândut, acesta va deduce valoarea plantelor TVA-ului pentru produsele lactate și, în consecință, trebuie să plătească numai valoarea TVA-ului pe marginea de tranzacționare.

ordin de plată

Rambursarea TVA

Uneori, o situație în care valoarea TVA calculată este mai mică decât valoarea de deducere TVA-ului. În acest caz, aveți dreptul la o compensație pentru diferența rezultată. În acest scop, este necesar să se prezinte autorităților fiscale o declarație în forma prescrisă, pentru a trece un audit birou, iar dacă rezultatul său la suma de rambursare va fi confirmată, va fi returnată în contul, a pus la restituirea TVA-ului.