Determinarea taxei - studopediya
Tema 1. Concepte de bază utilizate în scopuri fiscale.
Esența economică a taxelor; Funcția fiscală; elemente ale taxei și caracteristicile acestora; principiile și metodele de impozitare; caracteristici ale sistemului fiscal din România, clasificarea fiscală; control fiscal; Politica fiscală; reglementarea fiscală și în special în România.
Fiecare stat, în calitate de organism pentru a îndeplini anumite funcții ale societății care are nevoie de resurse financiare pentru a îndeplini aceste funcții. Aceste funcții includ: managementul, menținerea ordinii interne (poliție), protecția statului împotriva amenințărilor externe (armata), punerea în aplicare a programelor de dezvoltare a economiei naționale la nivel interregional, finanțarea științei, medicină, educație și altele.
Toți producătorii și cetățeni deduce din veniturile lor valoarea anumitor impozite și taxe. Toate tipurile utilizate de retrageri de fonduri din produsul specific (după satisfacerea ultimei plăților sale obligatorii și urgente) pentru nevoile statului sunt efectuate pe baza Codului fiscal. Brut - o plată obligatorie a întreprinderilor și persoanelor fizice la bugetele federale, regionale sau locale. Au apărut odată cu apariția statului.
¨ Tax - o plată obligatorie rambursabil percepute pentru organizații și persoane fizice. Sub impozite, taxe și alte impuneri este orice obligatoriu cu nici o contribuție echivalentă a întreprinderilor și persoanelor fizice în bugetul federal, de stat sau local, efectuate de către plătitor în modul și în condițiile stabilite de legislație.
¨ Taxa - o taxă obligatorie în schimbul unor drepturi sau eliberarea de permise (licențe). Colectia este obligatorie purtarea de o taxă unică de plătit organizațiilor și persoanelor fizice în bugetele de mai sus atunci când se face organizațiile de stat, guvernele locale, acțiuni legale în beneficiul organizațiilor și persoanelor fizice și oferindu-le anumite drepturi - licențe.
Întregul sistem de prime de retragere este format din trei părți interdependente: politica fiscală, sistemul fiscal, legislația fiscală.
Politica fiscală este o parte integrantă a politicii economice. Politica fiscală a statului, în scopul de a consolida economia și puterea țării ar trebui să aibă întotdeauna următoarele obiective: finalizarea bugetului pentru diverse nevoi, promovarea investițiilor străine, promovarea întreprinderilor mici, promovarea exporturilor, promovarea regiunilor individuale. Numai combinația potrivită de condiții favorabile și ratele ridicate ale dobânzilor pe regiuni, industrii și alte criterii pot ruina fie propriul lor stat, sau pentru a consolida economia.
Sistemul fiscal este baza mecanismului de reglementare de stat a economiei. Funcționarea efectivă a întregului complex economic al țării depinde de cât de bine și sistemul său fiscal construit flexibil.
Conceptul de „sistem de impozitare“ are două caracteristici distinctive.
În primul rând, sistemul de impozitare include nu numai o listă de impozit (în sensul clasic al) taxele și natură fiscală, sub rezerva introducerii unui buget obligatoriu și fonduri extrabugetare, dar, de asemenea, obiectivul diferit, de licență și alte taxe nu sunt scutite de impozit plăți. Legiuitorul, delimitând noțiunea de impozite, taxe și cheltuieli de natură fiscală, cu toate acestea, oferă în mod conștient un sistem de impozitare pentru a înțelege totalitatea plăților financiare obligatorii, precum și diferitele scutiri în favoarea statului.
În al doilea rând, sistemul fiscal este caracterizat ca o simplă combinație a acestor plăți obligatorii, fără izolarea elementelor sale diferite, să nu mai vorbim de stabilirea relației de interdependență dintre ele. Astfel, legiuitorul identifică unul dintre elementele (impozite, taxe) cu sistemul fiscal.
Fig. 1. Componența elementelor obligatorii ale sistemului fiscal
Sistemul fiscal poate stabili un set de taxe și metode de colectare a acestora, adică, ca o unitate integrală a patru elemente ale sale: legislația privind impozitele și taxele, impozitele și taxele combinate plătitorilor de impozite și taxe, sistemul de administrare fiscală. În plus, fiecare dintre elementele cu altele pentru a fi în relație strânsă și interdependență.
- opțiuni de colectare a taxelor (teritoriale: federale, regionale, locale),
- tipuri de impozite (directe, indirecte)
- metode de taxare (impozitare declarative sau reținere la sursă)
- Principii de tarifare (proporțională, progresivă și regresivă)
Construcția sistemului de impozitare este caracterizat prin cele mai importante funcționale inter-relațiile dintre elementele sale. Schematic, aceste elemente sunt prezentate în Fig. 2. Una dintre condițiile de bază pentru funcționarea eficientă a oricărui sistem este cerința ca comportamentul fiecărui element poate afecta funcționarea acestuia în ansamblu, dar nu poate face acest lucru independent de celelalte elemente. Această condiție se realizează în sistemul fiscal la maxim.
Fig.2. Relația de bază între elementele sistemului de impozitare
Sistemul fiscal este supus schimbării continue asupra acțiunii ambilor factori intra- și extra-sistemice (influențe), adică nu este sistemul statistic și dinamic. sistemaRumyniyastroitsya Impozitul pe principiul teritorial și este format din trei niveluri, în funcție de nivelul de impozitare de control al procesului: federal (la nivelul RF), regional (la nivelul republicilor din cadrul Federației Ruse, teritorii, regiuni, orașe federale) și locale (la nivelul municipiilor) . Sistemul fiscal al țării ar trebui să îndeplinească proprietatea de integritate (indivizibilitate) construcție teritorială.
Figura 3. Clasificarea de bază a sistemelor de impozitare
În funcție de nivelul sarcinii fiscale asupra economiei sistemului de impozitare al țării pot fi împărțite după cum urmează:
2. Moderat fiscal, cu nivelul presiunii fiscale 30 - 40% din PIB; acest grup este format din sistemele fiscale din cele mai multe țări, inclusiv Elveția, Germania, Spania, Grecia, Marea Britanie, Canada și România.
3. Hard-fiscale care să permită redistribuirea prin taxe de peste 40% din PIB; acest grup include sistemul fiscal în Norvegia, Țările de Jos, Franța, Danemarca, Suedia, Belgia și Finlanda.
În funcție de proporția sistemului de impozitare impozitare indirectă poate fi împărțită după cum urmează:
1. Veniturile, făcând accentul pe impozitarea veniturilor și a proprietății, în care ponderea veniturilor din impozite indirecte nu depășește 35% din veniturile fiscale totale; Acest sistem fiscal al SUA, Canada, Marea Britanie, Australia;
2. Moderat indirect, distribuie uniform sarcina fiscală privind impozitarea veniturilor și a consumului, în care proporția impozitelor indirecte este între 35 și 50% din veniturile fiscale totale; acest grup este format din sistemele fiscale ale Uniunii Europene dezvoltate țări-Germania, Franța și Italia;
3. luare accent indirect pe impozitarea consumului, în care impozitele indirecte oferă mai mult de 50% din totalul impozitului pe venit; acest nivel de impozitare indirectă prevede, ca regulă generală, sistemele fiscale ale țărilor în curs de dezvoltare - Argentina, Brazilia, Mexic, India, Pakistan; Pentru acest grup face parte și sistemul fiscal din România.
În funcție de nivelul de centralizare a sistemelor de impozitare al autorității fiscale sunt clasificate în:
1. centralizată, conferă nivel federal de guvernare cu o majoritate covârșitoare a autorităților fiscale și oferă o parte din veniturile fiscale la acest nivel pentru mai mult de 65% din veniturile fiscale consolidate; un astfel de nivel de centralizare furnizează sisteme fiscale din Franța, Țările de Jos, Austria și Rusia;
2. Moderat centralizat, conferă toate nivelurile de guvernare și autoritatea fiscală relevantă pentru a asigura cota impozitului pe venit federal 55-65% din veniturile fiscale consolidate; acest grup este format din sistemul fiscal din Australia, Germania, India.
3. necentralizate, conferă niveluri mai scăzute de bord mai semnificative competențe fiscale și să asigure o parte din veniturile fiscale federale la 55% din veniturile fiscale consolidate; acest grup include sistemul fiscal al SUA, Canada, Danemarca.
În funcție de nivelul de inegalitate economică a veniturilor după impozitare sistem de impozitare poate fi împărțită după cum urmează:
1. progresivă, în cazul în care după impozitare contribuabililor inegalitatea economică, măsurată prin venitul lor este redusă; acest grup este format din aproape toate sistemele fiscale din țările dezvoltate și cele în curs de dezvoltare;
2. Regresie, în cazul în care după impozitare contribuabililor inegalitatea economică, măsurată prin creșterea lor de venit; exemple de construirea unor astfel de sisteme fiscale sunt practic necunoscute;
3. neutru, în cazul în care după impozitare contribuabililor inegalitatea economică, măsurată prin venitul lor rămâne neschimbat; Aceasta ar putea include sistemul fiscal din România.
Aceste clasificări sunt prezentate ca principal, dar cu siguranță nu epuizează întreaga varietate de clasificare a indicatorilor. În special, se utilizează adesea clasificarea indicatorilor economici ai veniturilor raportului fiscal al comerțului interior și exterior.
Astfel, sistemul fiscal românesc poate fi clasificat ca fiind moderat fiscal, indirect, centrală, neutru.
Sistemul fiscal - o colecție a taxei și metodele de colectare a acestora. Aceasta implică întotdeauna legea fiscală și nu poate funcționa fără ea.
Legislația privind impozitele și taxele reglementează relațiile dintre stat și contribuabili în procesul de colectare a impozitelor și taxelor.
Fiecare persoană trebuie să plătească taxele și impozitele stabilite în mod legal. Legislația privind impozitele și taxele bazate pe recunoașterea universalității și egalității de impozitare. La stabilirea taxei se ia în considerare capacitatea reală a contribuabilului la plata taxei.
Fiecare impozit ar trebui să fie definite. În acest scop, în lege și instrucțiunile de plată a unei taxe reflectă următoarele puncte:
- Contribuabilul și persoana impozabilă;
- Obiectul și supuse impozitului, taxei sursă;
- Rata de impozitare, sau rata de impozitare;
- Condițiile și procedura de plată a taxei;
- Buget sau fond în afara bugetului, la care se creditează taxa.
Impozitele și taxele trebuie să aibă o bază economică și nu poate fi arbitrară. taxele fiscale neacceptate, îi împiedică pe cetățeni să-și exercite drepturile lor constituționale. Nu este permis să perceapă impozite și taxe care încalcă spațiul economic unic al Rusiei, și, restricționează în mod direct sau indirect, libera circulație predelahRumyniyatovarov, lucrări, servicii sau fonduri, sau nu împiedică interzise de legea activității economice.
Nimeni nu poate fi obligat, să plătească impozite și taxe care nu sunt acoperite de Codul fiscal.
zakonodatelstvoRumyniyasostoit fiscal al Codului fiscal și a listei adoptate în conformitate cu acesta, legile și reglementările federale privind impozitele și taxele. Acest cod stabilește un sistem de impozite și taxe percepute pe teritoriul Federației Ruse. La articolul 1 NKRumyniyaopredeleny 4 nivele ale legislației fiscale:
* legile fiscale federale;
* Legile și alte acte normative de subiecți ai legislației Federației Ruse;
* Organele legislative, Legislația autonomiei locale.
Prin legislație impozite și taxe subektovRumyniyao aplică legi și alte reglementări privind impozitele și taxele de subiecți ai Federației Ruse, adoptate în conformitate cu prevederile Codului fiscal. acte normative ale organelor administrației publice locale cu privire la impozitele și taxele locale sunt primite de către organele reprezentative ale autonomiei locale, în conformitate cu prevederile Codului fiscal.
Sistemul de drept fiscal surse tipic al unității, baza cărora sunt relațiile de subordonare a elementelor sale. Subordonarea exclude concurența din diferite surse în reglementarea aceleași aspecte fiscale. Aceasta se bazează pe principiul legalității: Conform tuturor normelor de drept fiscal principiile de bază fiscale stabilite sau care rezultă din Constituție; conformitatea cu reglementările legilor
Tipuri de taxe. Multitudinea taxelor, scopul lor fac necesară clasificarea taxelor în funcție de diverse criterii:
- privind subiectul impunerii;
- din Forma E de colectare a impozitelor;
- prin sursa de fonduri pentru plata taxei;
- taxa metoda;
- în funcție de gradul de impozitare;
- în funcție de direcția utilizării taxelor colectate;
- sub rezerva fiscală;
- în forma de plată a taxelor;
- în condiții de plată.
Conform Codului Fiscal al sistemului fiscal din România se bazează pe următoarele principii:
- universalitate impozitare (egalitatea deplină a formelor existente de proprietate);
- evidența tuturor tipurilor de venituri primite de persoanele fizice și juridice, indiferent de tipul și natura activității;
- abordare uniformă pentru a determina mărimea taxei, stabilirea de scutiri și a ratelor de impozitare; taxa o singură dată;
- echitate, proporționalitate, claritatea și fezabilitatea economică;
- unitatea spațiului economic;
- integrarea specificul de impozitare;
- interpretarea contradicțiile din legislația în beneficiul contribuabililor.
În cazul în care reglementările adoptate recent agrava situația contribuabilului, nu este retroactivă, iar în cazul în care eliminarea sau atenuarea răspunderii contribuabilului, sau de a reduce ratele de impozitare (eliminarea taxelor la plata acestora) sau în alt mod a îmbunătăți situația lor, poate fi retroactivă, cu excepția cazului în mod expres acest lucru prevede.