Cum este baza de impozitare pentru calcularea TVA-ului

Amintiți-vă Hamlet lui Shakespeare și celebra sa fraza: „A fi sau a nu fi“? Contabil, la stabilirea bazei de impozitare pentru calculul TVA-ului, este de multe ori similară cu cea a eroului literar.

Singura întrebare este diferit, „sau nu poate include valoarea unei tranzacții în baza de impozitare?“ Dar, spre deosebire de Hamlet, contabilul are un cod fiscal, pe care o puteți găsi răspunsuri la întrebări. Din păcate, cele mai multe dintre aceste răspunsuri sunt criptate.

Să lucrăm împreună pentru a face față cu baza de impozitare pentru TVA: ceea ce, atunci când, în ce cantitate.

3. Baza de impozitare pentru TVA la vânzarea de bunuri

4. Momentul de determinare a bazei de impozitare atunci când sunt livrate fără un transfer de proprietate

5. Transferul de proprietate, fără de transport maritim

6. Baza de impozitare pentru TVA la vânzarea de lucrări și servicii

7. Determinarea bazei de impozitare TVA atunci când intră într-o plată anticipată totală sau parțială

8. Determinarea bazei de impozitare în pregătirea sau agentul de plată în avans comision

9. Baza de impozitare pentru TVA la importul de bunuri

10. Baza de impozitare a TVA și impozitul pe venit

11. Baza de impozitare pentru calcularea exemplu de calcul TVA

12. Un exemplu al bazei de impozitare în decontul de TVA

1. Sub rezerva TVA

Trebuie să se înțeleagă că obiectul impunerii TVA-ului - care nu este baza de impozitare pentru calculul TVA-ului, dar numai unul dintre factorii care sunt implicate în definiția sa.

Sub rezerva TVA - aceasta este tranzacțiile de afaceri, valoarea costului care, în anumite condiții vor sau nu vor fi incluse în baza de impozitare.

Ce tranzacții sunt supuse TVA-ului. Toate acestea sunt enumerate în paragraful 1 Articolul 146 Taxa:

• vânzarea de mărfuri (lucrări, servicii) au primit ca o plată în avans facilitate fiscală

• transferul drepturilor de proprietate

• transferul de mărfuri (lucrări, servicii) cu privire la acordul de compensare sau inovații

• articole de vânzare de garanție

• transferul de bunuri, lucrări și servicii pentru uz propriu, în cazul în care costul acestor bunuri (lucrări, servicii) nu sunt deductibile pentru impozitul pe venit.

• construcții și instalații pentru consumul propriu

• importul de mărfuri în territoriyuRumyniyai altor teritorii, care se află sub jurisdicția rusă.

Locul de desfășurare a operațiunii ar trebui să fie rus. Ceea ce se înțelege prin acest lucru, și ce nu - în detaliu în articolul 147, 148 a taxei.

La pasul 2, articolul 146 enumeră acele tranzacții de afaceri care nu sunt legate de obiectele de impozitare TVA. Dacă sunteți convinși că tranzacția de afaceri nu este supusă impozitării, atunci valoarea sa nu este necesar să se includă baza de impozitare TVA.

2. Momentul de percepere a TVA

Când a devenit clar faptul că operațiunea în curs de desfășurare - obiect impozabil TVA, este necesar să se ia în considerare factori cum ar fi momentul de acumulare a taxei. Aceasta înseamnă că pentru a înțelege: va include o bază de impozitare pentru calcularea valorii de funcționare TVA angajamente este în această perioadă de raportare (trimestru) sau următorul.

NC, la articolul 167 pentru diferitele operațiuni prevăzute pentru diferite puncte în determinarea bazei de impozitare.

Despre subtilități determina când calculăm TVA, care se referă la vânzarea de bunuri, lucrări și servicii, acesta va fi discutat în secțiunile relevante.

3. Baza de impozitare pentru TVA la vânzarea de bunuri

tranzacțiile de afaceri care sunt asociate cu vânzarea de produse sau bunuri, astfel cum a fost scris mai sus, - elemente impozabile TVA.

Potrivit st.154 Codul fiscal, baza de impozitare trebuie să includă costul mărfurilor. În cazul în care mărfurile supuse accizelor, costul este considerat în legătură cu acestea. Cu alte cuvinte, baza de impozitare pentru TVA - este încasările din vânzarea de bunuri.

Nu uita că transferul gratuit este echivalentă cu realizarea din punct de vedere al TVA-ului.

Un factor important în determinarea bazei de impozitare a TVA-ului privind vânzarea de bunuri - momentul acumulare a taxei. Acest lucru este în cazul în care puteți face o greșeală și să permită venituri în baza de impozitare nu este perioada fiscală.

În cazul în care contractul cu transferul de proprietate al sediului vânzătorului. la momentul expedierii, atunci totul este clar: veniturile sunt recunoscute imediat în contul, în ziua de expediere și se percepe TVA la o dată.

Debita costul bunurilor și produselor finite la momentul expedierii

4. Momentul de determinare a bazei de impozitare atunci când sunt livrate fără un transfer de proprietate

În cazul în care transferul de proprietate în așteptarea furnizate de contract. expediate în aceeași zi, dar o reflectare a veniturilor - o altă zi mai târziu, atunci când cumpărătorul primește bunurile sau mărfurile vor fi livrate transportatorului, în acest caz:

• în ziua expedierii TVA-ului datorat bugetului

• o zi în care nu va fi transferul de proprietate, este reflectată în venitul contului, TVA de plată la buget nu este reîncărcat

6. Baza de impozitare pentru TVA la vânzarea de lucrări și servicii

Sub rezerva TVA - operațiune pentru punerea în aplicare a lucrărilor și serviciilor. Ca și în cazul mărfurilor, în conformitate cu st.154 Codul fiscal, baza de impozitare este inclus evaluarea unor astfel de tranzacții, adică venituri.

Spre deosebire de vânzarea de bunuri, în momentul punerii în aplicare a lucrărilor și serviciilor - data semnării actului din partea cumpărătorului.

Acest lucru se datorează faptului că confirmă faptul transferului de lucrări sau de servicii nu poate fi decât faptul că cumpărătorul a luat.

Care este acceptarea lucrării este scris in articol. 720 din Codul civil, „clientul este obligat“ să ia locul de muncă „în condițiile și procedura prevăzute de contract.“ Acest lucru înseamnă că, contractul stabilește procedura, inclusiv un document care trebuie să fie semnat până la sfârșitul lucrării.

La realizarea lucrărilor (servicii) sunt excepții. În cazul în care data transferului de lucru este confirmat nu data semnării actului de lucru efectuate de către client, și în alte moduri.

Astfel, vânzarea de energie electrică, apă și alte servicii, valoarea care este determinată de aparate de măsură (și este scris în contract), faptul că furnizarea de servicii este confirmată de mărturia metri. Într-o astfel de situație în ziua inclusă în baza de impozitare va fi citirile pe zi.

După cum este stabilit în momentul transferului serviciilor de transport atunci când reprezentantul clientului semnează scrisoarea de trăsură. Veniturile ar trebui să fie incluse în baza de impozitare a trimestrului, care corespunde cu data semnării scrisorii de transport.

7. Determinarea bazei de impozitare TVA atunci când intră într-o plată anticipată totală sau parțială

În cazul în care organizația - vânzătorul lucrează la o plată în avans, suma de plată în avans trebuie să fie inclusă în baza de impozitare. Acest lucru este menționat clar în alin 2 st.154 Codul fiscal. Detalii despre ea am spus într-un articol anterior. dar aici se repetă pentru scurt timp din nou.

În cazul banilor împotriva transporturilor viitoare de bunuri sau executarea de lucrări, servicii trebuie să includă această sumă în baza impozabilă a trimestrului în care a trecut plata (articolul 167 NC).

Contul se înregistrează după cum urmează:

Dar trebuie să plătească TVA-ul de două ori.

Decontul de TVA angajamente „a doua“, ar trebui să se reflecte în secțiunea 3, în partea de „elemente impozabile“. Un TVA plătit anterior pe progresele înregistrate în aceeași secțiune 3, în partea de „Deduceri“.

8. Determinarea bazei de impozitare în pregătirea sau agentul de plată în avans comision

În această privință, la momentul stabilirii bazei de impozitare pentru TVA vânzătorului, care va preda mărfurile principalului obligat (agent), există un alt punct de vedere.

Dar, mai târziu, instanțele de arbitraj s-au schimbat punctul de vedere. Ea a devenit la fel ca avizul Serviciului fiscal federal.

9. Baza de impozitare pentru TVA la importul de bunuri

Această problemă este reglementată de st.151, 160 NC. Baza de impozitare pentru TVA la importul de mărfuri este determinată prin formula:

10. Baza de impozitare a TVA și impozitul pe venit

La prima vedere, baza de impozitare a TVA și impozitul pe venit sunt similare. Și acolo, și există cea mai mare parte a bazei de impozitare a veniturilor din vânzarea de bunuri, lucrări și servicii.

Singurul lucru care face un impozit similar, de fapt, TVA și impozitul pe venit sunt mai multe diferențe decât asemănări.

- baza de impozitare la o rată de 18% - 5 milioane de ruble

- baza de impozitare la o rată de 10% - 5 milioane de ruble

- o plată în avans, care include TVA la 10% - 2,2 milioane de ruble.

12. Exemplu bazei de impozitare în decontul de TVA

Un exemplu al bazei de impozitare în decontul de TVA se face pe baza operațiunilor de „Butterfly“ pentru primul trimestru.

Să recapitulăm. Pentru a ști ce baza de impozitare pentru calculul TVA-te, este important să se stabilească:

• dacă operațiunea este supusă impozitării?

• a avut loc la operație territoriiRumyniyaili acolo?

• la ce punct pe care doriți să includă tranzacțiile de afaceri în baza de impozitare?

• Evaluarea tranzacțiilor

Dacă răspunde la aceste întrebări, nu face greșeli, să întocmească o declarație și să plătească TVA la buget în cantitatea potrivită.

În articol au fost luate în considerare situațiile cele mai frecvente.

Cum este baza de impozitare pentru calculul TVA-ului